+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ставка по ндфл 10 во избежании двойного налогообложения

Ставка по ндфл 10 во избежании двойного налогообложения

По ставке 35 процентов облагаются следующие доходы резидентов: 1 стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других акциях, проводимых в целях рекламы товаров работ, услуг. Доход в пределах указанной суммы освобождается от налога. Проценты, начисленные по рублевым банковским вкладам в этот период, освобождаются от НДФЛ, если их размер не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 13 Устранение двойного налогообложения

Международные соглашения договоры, конвенции об избежании двойного налогообложения применяются при налогообложении доходов от международных транзакций, когда доход выплачивается резидентом одного государства, а получателем такого дохода выступает резидент другого государства.

Если между этими двумя государствами имеется действующее соглашение, то налогово-обязанная сторона вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налога на такой доход или на уплату налога по сниженной ставке в зависимости от вида дохода. Целью любого двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждой из стран не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.

Тем самым, налоговые соглашения способствуют привлечению взаимных инвестиций, развитию торгового и иного взаимовыгодного экономического сотрудничества между компаниями и предпринимателями разных стран. Одновременно такие соглашения направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, как распределяется налогообложение различных видов доходов между двумя государствами-участниками, а также устанавливает порядок взимания налога у источника то есть налога, удерживаемого стороной, выплачивающей доходы другой стороне при выплатах дивидендов, процентов, роялти, арендных платежей и пр.

В одних случаях ставка такого налога существенно уменьшается, в других - доход полностью освобождается от налога у источника. Отключить рекламу Несмотря на то, что заключение налоговых соглашений - прерогатива отдельных государств, каждое из которых самостоятельно определяет, с кем и на каких условиях заключать такие соглашения, в настоящее время идет процесс унификации содержания заключаемых соглашений, в первую очередь, на основе Модельной конвенции в отношении налогов на доходы и капитал Model Convention with Respect to Taxes on Income and on Capital , разработанной ОЭСР Организацией экономического сотрудничества и развития.

В настоящее время Россией подписаны налоговые соглашения более чем с 80 государствами. Важно помнить, что в правовой системе России нормы соглашений об избежании двойного налогообложения ратифицированных и вступивших в силу для Российской Федерации , имеют приоритет над положениями налогового законодательства что следует из части 4 статьи 15 Конституции РФ и статьи 7 НК РФ. Каждое государство-участник налогового соглашения, должно предусмотреть понятный механизм его практической реализации своими налогоплательщиками, в том числе все формальности, которые необходимо выполнить налогоплательщику и налоговому агенту для того, чтобы воспользоваться льготами или освобождениями, предусмотренными соглашением.

Практика показывает, что несоблюдение этих формальностей, слишком вольная их трактовка или, наоборот, ограничительное толкование, могут привести к невозможности своевременно воспользоваться преимуществами, предоставляемыми налоговыми соглашениями. Отключить рекламу Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации Подпунктом 4 пункта 2 статьи НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами соглашениями предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ, указанное подтверждение должно отвечать следующим требованиям: должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства; если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык; подтверждение должно быть предоставлено иностранной организацией до даты выплаты дохода. Если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация - источник выплаты дохода не располагает указанным подтверждением, то она обязана произвести удержание налога у источника выплаты по установленной законом ставке при этом законом предусмотрена возможность осуществить возврат ранее удержанного налога, если подтверждение появилось у налогового агента после удержания и уплаты налога - см.

Отключить рекламу НК РФ, устанавливая требования к документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранной организации п.

Единственным актом, содержавшим требования подчас избыточные и прямо не основанные на нормах НК к форме и содержанию подтверждения постоянного местонахождения для целей соглашений об избежании двойного налогообложения, был Приказ МНС России от Указанные Методические рекомендации будут, по всей видимости, заменены либо дополнениями в НК РФ, детализирующими порядок налогообложения иностранных организаций, либо соответствующим актом Минфина, либо и тем, и другим. Для сведения читателей приведем некоторые положения данного документа, сохранявшие до недавнего времени свою практическую значимость.

В указанных рекомендациях говорилось, что документами, подтверждающими местонахождение иностранной организации, могут являться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: "Подтверждается, что организация Отключить рекламу Пункт 5.

Указанные документы подлежат легализации в установленном порядке либо на таких документах должен быть проставлен апостиль. Кроме того, в Методических рекомендациях отмечалось, что такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств сертификаты об инкорпорации , выписки из торговых реестров и т. Поскольку некоторые из вышеперечисленных положений нередко ставились под вопрос в судебно-арбитражной практике значительная часть судебных споров связана именно с вопросами документального подтверждения, необходимого для применения льгот и освобождений , приведем наиболее значимые позиции арбитражных судов.

Российское ЗАО успешно оспорило в Арбитражном суде г. Москвы решение ИФНС о взыскании штрафа, суммы налога и пеней с дохода, выплаченного иностранной фирме.

В качестве подтверждения местонахождения иностранной организации в США Арбитражным судом г. Москвы был принят сертификат регистрационное свидетельство за подписью секретаря штата Вермонт и печатью этого штата, заверенный нотариусом как подлинная копия записи, хранящейся в архиве Бюро Секретариата штата Вермонт. На указанном сертификате секретарем штата проставлен апостиль, удостоверяющий действия нотариуса.

Перевод названного документа на русский язык осуществлен переводчиком, подпись которого заверена нотариусом Латвийской Республики. Компетентными органами в Соединенных Штатах Америки являются Министр финансов или его уполномоченный представитель, а также Служба внутренних доходов США правомочная подтверждать налоговое резидентство в США.

В данном же случае свидетельство о регистрации иностранной организации в штате Вермонт определяет ее юридический статус как хозяйствующего субъекта, зарегистрированного в США, однако не является надлежащим подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в США в смысле Договора об избежании двойного налогообложения, поскольку упомянутое свидетельство не было выдано соответствующим компетентным органом иностранного государства. Такая позиция, как видим, была опровергнута вышестоящими инстанциями.

Отключить рекламу Вместе с тем, судебная практика взвешенно подходит к случаям, когда компании предоставляют не только сертификаты о налоговом резидентстве, но и иные документы исходящие как от налоговых, так и не налоговых органов иностранных государств , так или иначе свидетельствующие о постоянном местонахождении иностранных компаний в определенном государстве.

По мнению МИФНС, свидетельство по освобождению от налогообложения немецкой компании и свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС в отношении другой немецкой компании не могут рассматриваться как доказательства, свидетельствующие о праве на освобождение от налогообложения в РФ, так как не подтверждают постоянное местонахождение иностранных организаций в ФРГ. Постановление ФАС Дальневосточного округа от Отключить рекламу 2 Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации должно быть предоставлено до даты выплаты дохода.

Постановление ФАС Московского округа от 15 февраля г. До настоящего времени практика в большинстве случаев отвечала на этот вопрос отрицательно. Минфин России в своем Письме от 14 апреля г. Положением п. Отключить рекламу Однако, совершенно иную точку зрения продемонстрировал ФАС Московского округа в своем Постановлении от 17 января г. На момент выплаты дохода налоговый агент имел сертификат резидентства контрагента от При этом непосредственно перед формулировкой указанного вывода ФАС МО практически дословно изложил исчерпывающие требования статьи НК РФ к подтверждению налогового резидентства.

В целом позиция судов подтверждает необходимость проставления апостиля на таких документах: Постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня г.

Президиум ВАС пришел к выводу, что документы, представленные налоговому агенту иностранными организациями свидетельство Налогового управления Государственного казначейства США о местонахождении компании в США; свидетельство Лондонского департамента по внутренним налогам о том, что компания подлежит налогообложению в Великобритании; и свидетельство Налогового управления Великобритании о местонахождении компании в Великобритании , не отвечают требованиям Конвенции г.

В связи с этим, Президиум ВАС отметил, что документы, представленные обществом в качестве доказательств, подтверждающих местонахождение иностранных юридических лиц, правомерно не приняты налоговым органом. Отключить рекламу Вместе с тем, возможны исключения в отношениях с определенными странами: Постановление ФАС Московского округа от 15 февраля г. Обществом были представлены налоговые сертификаты, выданные Министерством финансов Республики Сербия, с подтверждением резидентства сербской компании.

Сертификаты были представлены без апостиля, в связи с чем не приняты инспекцией в качестве надлежащих доказательств. Судебные инстанции посчитали, что представленные обществом сертификаты не подлежат апостилированию, однако вывод судов является ошибочным. Вместе с тем, суд отметил, что Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя ФНС , на взаимной основе согласовал с компетентными органами их уполномоченными представителями ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание резидентство без легализации или апостилирования.

Перечень таких государств, а также формы документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств, уполномоченных выдавать сертификаты постоянного местопребывания, содержится в информационной базе ФНС России.

Письмо ФНС России от Отключить рекламу В определенных случаях суды исходят из того, что апостилирование не требуется: Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29 января г.

Отклоняя довод инспекции о необходимости проставления на представленных иностранной японской компанией документах апостиля, суды обеих инстанций правомерно указали на то, что нормами налогового законодательства, регулирующими спорные правоотношения, предусмотрено представление иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, заверенного компетентным органом, о том, что данная организация имеет постоянное местопребывание в том государстве, у которого с Российской Федерацией имеется международный договор.

Такое условие обществом выполнено. В свою очередь, инспекцией не представлено нормативно-правовое обоснование требования о необходимости в рассматриваемом случае представлять апостилированные документы. Подведем итог. Органом иностранного государства, компетентным в смысле соглашений об избежании двойного налогообложения, как правило, является финансовое или налоговое ведомство министерство финансов, налоговая служба, служба внутренних доходов и т.

Такие компетентные органы договаривающихся стран определены непосредственно в тексте соглашения. Министерства юстиции, торговые регистры и т. Подтверждение должно быть предоставлено налоговому агенту до даты выплаты дохода. Требования предоставлять подтверждение ежегодно нет как нет и единообразия в арбитражной практике по данному вопросу.

На подтверждении. Исключение составляют подтверждения, исходящие из стран, согласовавших с Россией в рамках предусмотренной налоговым соглашением взаимосогласительной процедуры упрощенный порядок взаимного приема таких документов без апостиля. Договоры о правовой помощи, предусматривающие положения о взаимном признании документов, к налоговым отношениям не применяются.

Дополнительно отметим, что допускается использование как оригиналов подтверждения налогового резидентства. Минфин России в Письме от 12 марта г. Отключить рекламу Так, на практике часто используется следующий вариант: полученный от зарубежного контрагента сертификат о налоговом резидентстве с апостилем переводится на русский язык; подлинность подписи переводчика свидетельствует нотариус; перевод подшивается к оригиналу. Затем с указанной сшивки делается нужное количество копий, верность каждой из которых также свидетельствуется нотариусом.

Обязанности и ответственность налогового агента В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ российская организация налоговый агент , выплачивающая доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, при каждой выплате перечислении ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты перечисления денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

В соответствии с пунктом 4 статьи НК РФ налоговый агент по итогам отчетного налогового периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой ФНС России.

Приказа ФНС России от Инструкция по заполнению налогового расчета информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от Отключить рекламу Налоговые агенты представляют налоговые расчеты не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

При налоговой проверке в том числе выездной налоговый агент, применивший пониженную ставку налога, по запросу налогового органа обязан предъявить подтверждение о местонахождение иностранной организации - получателя дохода. Следует помнить, что неправомерное неудержание и или неперечисление неполное удержание и или перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, образует состав налогового правонарушения и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и или перечислению ст.

То есть, предполагается, что такое лицо является фактическим конечным получателем дохода, выплачиваемого ему из-за рубежа. В этой связи Минфин России в Письме от 9 апреля г. Минфин России указал, что непосредственный получатель дохода, хотя и может квалифицироваться как резидент, но не может только по этой причине по умолчанию рассматриваться как бенефициарный собственник полученного дохода в государстве резидентства.

Предоставление в государстве - источнике выплачиваемого иностранному лицу дохода налоговых льгот пониженных ставок и освобождений противоречит целям и задачам международных соглашений, если получатель такого дохода, не используя формально такие инструменты, как агентирование или номинальное держание, будет действовать как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода. Такое промежуточное звено, например кондуитная то есть промежуточная.

Отключить рекламу Для признания лица в качестве фактического получателя дохода бенефициарного собственника необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но это лицо также должно быть непосредственным выгодоприобретателем, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя бенефициарного собственника дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными налоговыми соглашениями.

По мнению Минфина, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения льготы пониженные ставки и освобождения в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ не применяются, если они выплачиваются в рамках сделки или серии сделок, осуществленных таким образом, что иностранное лицо, претендующее на получение льготы в виде пониженной ставки по дивидендам, процентам и роялти, выплачивает прямо или косвенно весь или почти весь доход в любое время и в любой форме другому лицу, которое не имело бы льгот пониженных ставок и освобождений по соответствующему соглашению, если бы такие доходы выплачивались напрямую такому лицу.

Из всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы: 1. При использовании норм соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе, при получении от зарубежных контрагентов подтверждения об их постоянном местонахождении, следует руководствоваться во-первых, непосредственно нормами самого налогового соглашения, во-вторых, нормами НК РФ; а также учитывать судебно-арбитражную практику и разъяснения финансовых органов при их наличии.

Соблюдение всех формальностей, связанных с применением соглашения об избежании двойного налогообложения, позволяет существенно снизить риск оспаривании налоговыми органами правомерности применения льгот, предусмотренных таким соглашением; Отключить рекламу 2. Ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника с доходов, выплачиваемых иностранным организациям включая правильность применения льгот пониженных ставок и освобождений , предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения несет налоговый агент.

Для правомерного применения льгот, предусмотренных международными налоговыми соглашениями, статус получателя доходов и дальнейшая судьба самих доходов имеют юридическое значение: применение льгот будет правомерным, только если резидент иностранного государства, с которым у России имеется налоговое соглашение, является фактическим получателем бенефициарным собственником соответствующего дохода.

Например, российский гражданин, который уехал из России и уже много лет живет в другой стране не должен платить НДФЛ со своих доходов. А иностранец, который работает в российской компании и постоянно проживает в России - да. Налоговое резидентство Налоговые резиденты России - это лица, которые находятся в России и более календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части I НК РФ. В настоящее время РФ заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения преимущественно в форме Конвенций и Соглашений. Вашему вниманию предлагается материал, в котором в удобной табличной форме представлен перечень таких международных актов, действующих по состоянию на 1 января года, а также установленные данными договорами важные особенности налогового регулирования.

Использование соглашений об избежании двойного налогообложения российскими компаниями

Прежде всего налоговая служба пояснила, что обязанность уплачивать налог зависит не от самого факта открытия счета в банке, а от получения облагаемого дохода, а также от статуса физлица. По общему правилу налогом облагаются доходы, полученные в виде процентов от российских организаций подп. Но взимается налог не со всей суммы процентов. Ставка берется за тот период, за который были начислены проценты п. Данное правило действует только в отношении рублевых доходов.

Справочник международных налоговых соглашений России и ставок налога у источника

Как отразить данные выплаты в отчетности по НДФЛ? Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от КонсультантПлюс: примечание. Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако в общем случае любое государство, резидент которого осуществляет такие платежи за рубеж, стремится удержать из дохода нерезидента, не имеющего постоянного представительства, так называемый налог у источника выплаты. Публикация Актуально на

Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35 процентам. Размер ставки, которую нужно использовать для расчета НДФЛ, зависит: от статуса получателя дохода резидент или нерезидент ; от вида полученного дохода зарплата, доходы по ценным бумагам, призы и т. Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу либо приехал в Россию недавно , он может быть нерезидентом. Читайте подробнее о том, как определить резидент или нерезидент иностранный работник. При определении ставки НДФЛ удобно пользоваться таблицей. Ставка НДФЛ, равная 30 процентам, применяется к доходам по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей депозитарных программ. При условии, что такие доходы выплачены лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей Ставка НДФЛ, равная 35 процентам, применяется к следующему: стоимости выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других рекламных акциях; процентам, полученным по вкладам в банке; материальной выгоде от экономии на процентах по займам кредитам.

НДФЛ с доходов нерезидентов

Международные соглашения договоры, конвенции об избежании двойного налогообложения применяются при налогообложении доходов от международных транзакций, когда доход выплачивается резидентом одного государства, а получателем такого дохода выступает резидент другого государства. Если между этими двумя государствами имеется действующее соглашение, то налогово-обязанная сторона вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налога на такой доход или на уплату налога по сниженной ставке в зависимости от вида дохода. Целью любого двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждой из стран не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Тем самым, налоговые соглашения способствуют привлечению взаимных инвестиций, развитию торгового и иного взаимовыгодного экономического сотрудничества между компаниями и предпринимателями разных стран.

.

.

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и.

ФНС России разъяснила, в каких случаях доходы по банковским счетам будут облагаться НДФЛ

.

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Кир

    По-моему это уже обсуждалось.

  2. locihexi

    Я извиняюсь, что немного не в тему, а что таковое RSS? и ка на него подписаться?

  3. Мирослава

    Говорите прямо.

© 2019 pcdk.org